“羊了個羊”背后公司公布利潤分配方案，幾乎將2022年前三季度的利潤全部做了分配，股價(jià)更是一度漲停……
01
實(shí)控人獲利3億！
(資料圖片僅供參考)
卻不用交個稅！
10月27日，“羊了個羊”背后公司廈門吉比特網(wǎng)絡(luò)技術(shù)股份有限公司發(fā)布三季度利潤分配方案。
這份方案堪稱是“清倉式”的利潤分配，因?yàn)楣緦⑶叭径鹊睦麧檸缀跞窟M(jìn)行了分配。
而根據(jù)天眼查顯示，公司實(shí)控人盧竑巖占股30.1%，這也就意味著如果按照股東占股比例進(jìn)行分配，僅憑這次分紅，他就能分走3個億！
盡管能得到天價(jià)的分紅款，但盧竑巖卻不用交個稅。這是因?yàn)樵?020年1月時，他所持的股票已經(jīng)全部解禁。
根據(jù)財(cái)稅〔2015〕101號第一條及財(cái)稅〔2012〕85號第四條，盧竑巖所持股票自解禁日起計(jì)算持股時間，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
由于盧竑巖所持股票自解禁日起持股已經(jīng)超過1年，因此，如果此次分紅得以實(shí)施，無需繳納股息紅利所得個人所得稅！
02
哪些股東收到分紅
不需要交稅？
以下這4種股東取得的分紅，免稅！
一、法人股東取得的分紅免征企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
1、《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定：
企業(yè)的下列收入為免稅收入：
（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
2、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條規(guī)定：
企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第（二）項(xiàng)和第（三）項(xiàng)所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
二、外籍股東分紅免征個人所得稅。
政策依據(jù)：
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號）：
二、下列所得，暫免征收個人所得稅
（八）外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。
三、掛牌公司（新三板）的股東，持股期限超過1年，分紅免征個人所得稅。
政策依據(jù)：
財(cái)政部、稅務(wù)總局、證監(jiān)會2019年第78號公告《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》規(guī)定：
一、個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個人所得稅。
四、個人持有的上市公司股票分紅，為了鼓勵股民長線投資、價(jià)值投資，出臺了差別化交稅的政策，也就是股票持股時間超過一年，分紅免稅。
政策依據(jù)：
《關(guān)于上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2015〕101號）規(guī)定：
一、個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個人所得稅。
03
自然人股東如果交稅
一定適用20%的個稅稅率嗎？
好多會計(jì)人員錯誤地認(rèn)為，只要是自然人股東取得分紅就要扣繳20%個稅！其實(shí)不然，這取決于投資主體、投資期限等多個因素。
一、投資主體不同，從被投資企業(yè)取得的分紅稅負(fù)也不一樣。
比如外籍個人股東從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。但是要注意對于雙重身份的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會按中國居民納稅人處理，不予免稅。還要注意利用內(nèi)籍股東變?yōu)橥饧蓶|身份的納稅籌劃個稅的方式是行不通的。
二、被投資對象對象，從被投資企業(yè)取得的分紅稅負(fù)也不一樣。
比如自然人股東從上市公司取得的分紅，免征個人所得稅。但是一定要注意投資期限。期限不同稅負(fù)也不一樣。
三、自然人投資路徑或者中間渠道不同，從被投資企業(yè)取得的分紅稅負(fù)也不一樣。
比如自然人合伙人通過合伙企業(yè)間接持有上市公司股權(quán)分到的紅利，不得享受分紅免稅的優(yōu)惠。
04
關(guān)于分紅稅問題
注意8個實(shí)務(wù)總結(jié)點(diǎn)
來源：財(cái)務(wù)第一教室，稅務(wù)大講堂，梅松講稅，郝老師說會計(jì)，稅臺，財(cái)務(wù)經(jīng)理人，稅務(wù)經(jīng)理人整理發(fā)布